Подробно о грядущих переменах на площадке Пермской торгово-промышленной палаты рассказала руководитель УФНС России по Пермскому края Наталья Гурова. Как пояснил президент ПТПП Вячеслав Белов, тему для обсуждения инициировали члены палаты, которым важно разбираться в вопросе.
– 12 июля Владимир Путин подписал закон о налоговой реформе в России. Масштабные изменения коснутся не только граждан, но и бизнеса. Большинство из них вступят в силу 1 января 2025 года. Мы получили огромный блок изменений в действующее налоговое законодательство. Часть из них непростые для малого и среднего предпринимательства, находящегося на упрощенной системе налогообложения, – объяснил Вячеслав Белов.
УСН и дробление бизнеса
Наталья Гурова обозначила три наиболее значимых изменения в Налоговом кодексе РФ. Одно из них касается упрощенной системы налогообложения. Во-первых, для перехода на УСН лимит дохода за девять месяцев 2024 года будет увеличен с 112,5 млн рублей до 337,5 млн рублей с ежегодной индексацией на коэффициент-дефлятор. Предельный размер дохода для сохранения права на применение УСН вырастет с 200 млн рублей до 450 млн рублей. Также поднимут лимит остаточной стоимости основных средств со 150 млн рублей до 200 млн рублей и максимальную численность сотрудников до 130 человек.
Повышенные ставки налога восемь процентов и 20 процентов будут отменены, и с 2025 года для этих налогоплательщиков останутся общие ставки в шесть процентов, если выбран режим налогообложения «доходы», и 15 процентов при режиме «доходы минус расходы». Но при этом работающие на УСН с доходом свыше 60 млн рублей будут являться плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС).
Кроме того, налогоплательщик, утративший в 2024 году право на применение УСН из-за превышения лимита доходов, может снова перейти на УСН с 1 января 2025 года, если совокупная сумма доходов по итогам девяти месяцев 2024 года в рамках УСН и ОСНО не превысит 337,5 млн рублей. Отметим, что сейчас налогоплательщик вправе вновь перейти на УСН только не ранее чем через один год после того, как он утратил право на его применение.
Одно из самых волнующих изменений следующего года – амнистия для предприятий и компаний, которые готовы отказаться от схем дробления бизнеса. Ее можно будет применить, если в ходе налоговых проверок за 2022-2024 годы были выявлены нарушения, связанные с фактом дробления бизнеса, но решения по результатам проверок по состоянию на 12 июля текущего года не вступили в силу. Для применения амнистии никаких заявлений подавать не надо. Если с 1 января 2025 года налогоплательщик откажется от дробления бизнеса, амнистия распространится на предыдущие три года.
Если же отказ от дробления бизнеса в 2025 или 2026 году произойдет только после выездной налоговой проверки за эти периоды, под амнистию попадут только 2022 и 2023 годы. Кроме того, налогоплательщик должен будет уточнить налоговые обязательства за 2024 год. Важно отметить также, что «налоговая амнистия» по «дроблению бизнеса» не распространяется на решения выездных налоговых проверок, вступивших в силу до 12 июля 2024 года.
– За 2020-2023 годы налогоплательщиками добровольно уточнены налоги на сумму более 720 млн рублей, в ходе выездных проверок дополнительно поступило 550 млн рублей по эпизодам, где доказывались такие схемы, – рассказала Наталья Гурова.
Самым громким в России делом о дроблении бизнеса стало обвинение блогера Елены Блиновской. Налоговые претензии к королеве марафонов превысили 1 млрд рублей. Ее задержали в апреле прошлого года при попытке выехать из России, а ровно полгода назад перевели с домашнего ареста в СИЗО. Сейчас ее дело рассматривается в суде. Как видим, финансовые преступления могут привести к печальным последствиям.
НДФЛ и налоговые вычеты
Третье ключевое изменение касается налога на доходы физических лиц (НДФЛ). На данный момент действует двухступенчатая шкала НДФЛ: 13 процентов с годового дохода до 5 млн рублей и 15 процентов с превышения 5 млн рублей. Со следующего года для налога на основные доходы вводится прогрессивная шкала. Так, с годового дохода до 2,4 млн рублей нужно будет платить 13 процентов, для части годового дохода от 2,4 млн рублей до 5 млн рублей – 15 процентов, от 5 млн рублей до 20 млн рублей – 18 процентов, от 20 млн рублей до 50 млн рублей – 20 процентов, от 50 млн рублей – 22 процентов.
Необходимо учесть, что доходы от индивидуальной предпринимательской деятельности также облагаются налогом по прогрессивной шкале ставок.
За пассивный доход, такой как дивиденды, проценты по вкладам, страховые выплаты, продажа недвижимости, в размере до 2,4 млн рублей ставка НДФЛ составит 13 процентов, свыше этой суммы – 15 процентов.
При этом изменения не затронут выплаты участникам СВО и лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Они будут облагаться в прежних размерах – 13 процентов и (или) 15 процентов.
Также увеличивается размер стандартных налоговых вычетов на детей: 1 400 рублей на первого ребенка, 2 800 рублей – на второго, 6 000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка. Максимальный уровень дохода, при котором они положены, будет составлять 450 тысяч рублей (сейчас – 350 тысяч рублей).
Появится и новый налоговый вычет – на ГТО, а конкретно – на сдачу норматива и прохождение диспансеризации. Его размер составит 18 тысяч рублей.
Налог на прибыль и страховые взносы
Еще одно изменение предстоящего года – ставка по налогу на прибыль организаций. Она увеличивается с 20 процентов до 25 процентов, разница в пять процентов идет в федеральный бюджет. Для IТ-компаний, ранее не плативших данный налог, с 2025 по 2030 годы ставка будет установлена на уровне пяти процентов.
Другое изменение касается расходов на НИОКР – к ним будет применяться повышающий коэффициент 2 взамен полутора. Такой же коэффициент предусмотрен для расходов на приобретение исключительных прав, а также прав на использование российских программ для ЭВМ, на адаптацию и модификацию этих программ, при формировании первоначальной стоимости ОС, включенного в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящегося к сфере искусственного интеллекта.
Что касается региональных инвестпроектов, они закрепляются в Налоговом кодексе и по налогу на прибыль становятся бессрочными. Кроме того, вводится федеральный инвестиционный вычет для организаций из приоритетных отраслей. Он позволит уменьшать сумму налога на прибыль организаций, подлежащую зачислению в федеральный бюджет, с восьми до трех процентов на капитальные расходы, произведенные в рамках инвестиционных проектов, требования к которым будут установлены Правительством РФ. Для субъектов предусмотрена возможность устанавливать пониженную ставку для малых технологических компаний на 2025-2030 годы по перечню, установленному Правительством РФ.
Как пояснила Наталья Гурова, на данный момент нет постановления Правительства РФ, которое определит категории налогоплательщиков и порядок применения вычета: «Когда условия станут понятны, будем обсуждать тонкости и нюансы».
По страховым взносам для субъектов малого и среднего предпринимательства с основным видом деятельности «Обрабатывающее производство» к части выплат сверх минимального размера оплаты труда будет применяться пониженный тариф в размере 7,6 процента. Исключение при этом составят производства напитков, табачных изделий, кокса и нефтепродуктов.
Такой же тариф в пределах единой предельной величины базы и ноль процентов свыше нее будет установлен для централизованных религиозных организаций. Для НКО, благотворительных организаций, IТ-компаний и организаций, получивших статус резидента территории опережающего развития, применение пониженного тарифа страховых взносов в размере 7,6 процента продлено до 2026 года.
«Лёгкие» споры
Отдельной темой для разговора стало досудебное урегулирование налоговых споров. С 2025 года вводится такое понятие как «легкая жалоба» – жалоба, которая подается в упрощенном порядке.
– Ее также можно подать по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), и она попадает сразу в тот налоговый орган, который, по мнению заявителя, нарушил его права. Она может касаться каких-то процедурных моментов, решения по налоговым проверкам при этом не рассматриваются. И в течение семи рабочих дней налоговый орган должен ее рассмотреть. Сейчас идут подготовка к этому процессу, обучение сотрудников, чтобы наши инспекторы и коллеги на местах могли быстро и качественно относиться к таким жалобам, объективно и адекватно принимать решение, исправлять ошибки, – уточнила Наталья Гурова.
Руководитель УФНС России по Пермскому краю отметила, что налоговые органы готовы разъяснять все возникающие вопросы.
– Наши инспекторы максимально нацелены на разъяснительную работу, чтобы урегулировать все возникающие ошибки. Когда возникает что-то новое, ошибки бывают всегда. Будем стараться регулировать их профилактическими мерами, объяснять, предугадывать. Чтобы не ловить потом кого-то за руку, а учить и подсказывать, – подчеркнула Гурова.
