Что такое «бесспорная задолженность»
Это долг, который налогоплательщик не оспаривает либо сроки на его оспаривание истекли. К таким долгам относятся НДФЛ, заявленный в декларации 3-НДФЛ, налоги, исчисленные в период предпринимательской деятельности, имущественные налоги (транспортный, земельный, налог на недвижимость), если на уведомление об исчисленных суммах налогоплательщик не направил возражение, задолженность по результатам налоговых проверок, если решение не обжаловано, и налог на профессиональный доход.
Если налогоплательщик не согласен с начислением — спорная сумма выводится из Единого налогового счета (ЕНС) до урегулирования, и взыскание по ней приостанавливается. Этот принцип стал ключевым в новой системе.
Как работает взыскание через ЕНС
В основе реформы лежит ЕНС — счет, на котором отражается вся совокупная обязанность налогоплательщика. Пока сальдо положительное или нулевое — оснований для взыскания нет. Как только возникает отрицательное сальдо (долг), запускается чёткий алгоритм.
Этап 1. Требование об уплате. Налоговый орган направляет требование не позднее 3 месяцев с момента формирования отрицательного сальдо, но в любом случае — не позднее года со дня образования долга. Как правило, налоговый орган не дожидается крайней даты, а запускает этот механизм в течение недели после наступления обязанности по уплате.
Способы направления требования об уплате: личный кабинет налогоплательщика физического лица, через единый портал государственных и муниципальных услуг (Госуслуги) или заказное письмо. Срок добровольного исполнения — 8 дней. Это ключевое изменение: раньше времени на реагирование было больше.
Этап 2. Решение о взыскании. Если налогоплательщик не заплатил в течение 8 дней, налоговый орган в течение 6 месяцев принимает решение о взыскании. Это единое решение на всю процедуру. При подаче жалобы его действие приостанавливается. По истечении 7 дней после решения на счет выставляется поручение о взыскании долга. Данное поручение при отсутствии денежных средств перевыставляется на другой счет с имеющимся остатком.
Этап 3. Приостановление операций по счету. Решение направляется в банк, и банк блокирует счет в пределах суммы задолженности. Важный нюанс: блокируется не весь счет, а только сумма в пределах долга. Если на счету 100 тысяч рублей, а долг составляет 10 тысяч, вы по-прежнему можете распоряжаться 90 тысячами.
Четыре главных принципа новой системы:
— Блокируется только сумма долга. Весь счет не замораживается — остаток сверх задолженности остаётся доступным.
— Прожиточный минимум защищен законом. Подайте заявление в банк — и эта сумма не будет затронута взысканием.
— Личный кабинет налогоплательщика — ваш главный инструмент. Проверяйте сальдо ЕНС, подавайте заявления и отслеживайте статус в режиме реального времени.
— Право на возражение — ваш щит. 30 дней на оспаривание. При подаче обоснованных возражений взыскание приостанавливается.
